根據《中華人民共和國審計法》的規定，龍陵縣審計局于2021年3月至2022年1月，對龍陵縣平達鄉中心衛生院（以下簡稱平達鄉衛生院）2018至2020年度財務收支情況進行了審計。

一、基本情況

平達鄉衛生院是一所集醫療、預防保健為一體的一級乙等醫院，占地面積4092.81平方米，建筑面積6944.16平方米，編制床位55張，實際開放床位62張。院內設有辦公室、財會室、西醫門診、中醫門診、住院部等科室；2018年末實有職工56人，2019年末實有職工56人，2020年末實有職工55人，實有車輛1輛。2018至2020年度收入總計3082.40萬元、支出總計2550.58萬元，2020年末收支滾存結余269.78萬元。2020年末資產1602.03萬元、負債185.68萬元、凈資產1416.35萬元。

審計結果表明，平達鄉衛生院財務管理、會計核算基本遵循了政府會計制度，并注重完善內部財務管理制度，努力降低醫療成本，提高醫院績效。但審計也發現衛生院在醫療服務收費、藥品材料管理、財務核算管理、信息系統等方面仍存在一些需進一步整改規范的問題。

二、審計發現的主要問題

（一）醫療服務收費方面存在的問題

1.部分醫療服務項目超限價收費3.58萬元。

2.DR膠片費超購進單價多收0.41萬元。

3.同一療程換藥治療中超1次多收費0.30萬元。

4.超住院天數收費0.12萬元。

5.門診就診超次數多收費0.08萬元。

6.門診多收已合并的醫療服務項目費用0.06萬元。

7.多收床位費3.40萬元。

8.重復收取C反應蛋白測定項目費用2.46萬元。

9.住院部和門診重復收取費用0.73萬元。

10.多收微量血糖測定費用0.14萬元。

（二）藥品材料管理方面存在的問題

11.部分衛生材料未入庫管理。

12.無依據盤盈盤虧藥品材料。

13.藥房未按藥品材料入庫管理流程擅自以其他入庫方式入庫。

（三）財務管理方面存在的問題

14.部分房屋修繕改造結算不實多付價款5.11萬元。

15.應繳未繳非稅收入2.05萬元。

16.違規報銷差旅費和住勤補貼0.46萬元。

17.應記未記固定資產3.21萬元、應處置未處置固定資產 32.72萬元。

18.往來款項掛賬50.20萬元。

19.多分配醫療盈余62.33萬元。

20.違規將部分工程款支付到個人銀行賬戶。

（四）會計核算方面存在的問題

21.應列未列支出242.53萬元。

22.部分收支業務核算不實119.94萬元。

23.未正確使用會計科目核算收支業務。

24.“庫存物品”科目核算使用不規范。

25.部分業務會計核算無依據。

三、審計處理情況及建議

針對上述問題，縣審計局已按照國家法律、法規的規定，出具了審計報告，下達了審計決定書和移送處理書。對醫療服務收費方面存在的問題，將其移送縣醫療保障局進行處理；對藥品材料管理方面存在的問題，要求衛生院加強藥品材料的入庫、盤點管理；對財務管理方面存在的問題，要求收回多付房屋修繕改造價款5.11萬元、收回違規報銷差旅費和住勤補貼0.46萬元，一并上繳省財政；上繳縣財政非稅收入2.05萬元；補記和清理固定資產，清理往來款項掛賬，調整多分配醫療盈余，杜絕將工程款支付到個人賬戶；對會計核算方面存在的問題，要求調整應列未列和核算不實的業務，規范使用會計科目，核算依據充分。

針對審計發現的問題，縣審計局建議：一是進一步規范醫療收費；二是加強藥品材料的核算管理；三是加強醫院會計核算及固定資產核算管理。

四、審計發現問題整改情況

對審計發現的問題，平達鄉衛生院認真進行了整改。對醫療服務收費方面存在的問題，已接受縣醫療保障局的處理；對藥品材料管理方面存在的問題，衛生院加強了藥品材料的入庫、盤點管理；對財務管理方面存在的問題，收回了多付房屋修繕改造價款5.11萬元和違規報銷差旅費及住勤補貼0.46萬元上繳省財政，上繳縣財政非稅收入2.22萬元，補記了固定資產，但固定資產清理還在進行中，清理了部分往來款項，調整了多分配醫療盈余，杜絕了將工程款支付到個人賬戶中；對會計核算方面存在的問題，調整了應列未列和核算不實的業務，規范使用了會計科目，核算依據充分。

對審計建議已積極采納，并逐步落實。