根據《中華人民共和國審計法》第十九條、第三十二條的規定，自2018年6月11日至8月20日，龍陵縣審計局對龍陵縣中醫醫院（以下簡稱“縣中醫院”）2016年度財務收支及信息系統進行了審計。

一、基本情況

縣中醫院2016年全院有行政后勤類科室7個，醫療輔助類科室4個，醫技科室5個，臨床類科室10個，人員編制188人。2016年末在職職工86人，臨時工74人，后勤社會化人員7人。擁有CT(美國GE雙排)、彩色多普勒超聲診斷儀、血液細胞計分析儀、腹腔鏡等醫療設備。縣中醫院使用HIS系統始建于2010年，主要功能模塊有門診收費系統、門診醫生工作站、門診電子病歷、藥房管理系統、藥庫管理系統、出入院管理系統、住院醫生工作站系統、住院電子病歷、護士工作站系統、病案管理等模塊。

2016年度，縣中醫院醫療收入總計4191.33萬元，支出總計4124.71萬元，收支滾存結余211.76萬元，減財政補助結轉（余）159.39萬元，結余分配52.37萬元，其中提取職工福利基金20.95萬元、轉入事業基金31.42萬元。年末醫院資產總計6188.53萬元，負債合計4787.65萬元，凈資產合計1400.88萬元。全年門急診診療人次數為79211人次，出院人數為5223人。每職工平均門急診474.32人次、平均住院295.71床日、平均業務收入16.85萬元/人次，病床使用率67.65%、周轉次數26.12次，出院者平均住院9.45天。

審計結果表明，縣中醫院財務管理核算基本遵循《醫院財務制度》和《醫院會計制度》。在降低醫療成本，提高醫院績效的同時實行科室全成本核算，全年人員支出占業務支出比例為44%、管理費用占業務支出比例為18%。但審計仍發現縣中醫院在醫療服務收費、設備和材料采購管理、財務管理及會計核算、信息系統一般控制和應用控制等方面存在一些亟需整改規范的問題。

二、審計發現的主要問題

（一）醫療服務收費方面存在的問題

1.多收醫療服務費207111元。

（1）超計時計收費用 86619.50元。

①一天內超24小時計收費用 33054元；

②出（入）院當天超在院小時數計收費用53565.50元。

（2）超計價次數計收費用14214元。

（3）超標準多收費用106277.50元。

2.多收醫療材料費1571916.88元

（1）重復使用材料多收費用1443507元。

①重復使用導管多計收材料費148835元。

②重復使用導絲多計收材料費862196元。

③重復使用高頻電刀及附件(亦稱電切環)多計收材料費33705元。

④重復使用輸尿管導管多收材料費32091元。

⑤重復使用網籃多計收材料費366680元。

（2）超標準多收材料費100974.38元。

①超標準多計收疝氣補片材料費6221.50元。

②超標準多收醫用幾丁糖凝膠費用837.20元。

③超標準多收一次性輸注泵費用25803.97元。

④超標準多收病歷本費3164元。

⑤超標準多收手術衣費用25361.60元。

⑥超標準多收助聽器費用39586.11元。

（3）超標準多計收高值醫用耗材費27435.50元。

3.超標準多收中藥費51771.97元。

4.違規收取眼科一次性手術刀使用費157669.20元。

5.同一天實施中醫、物理和康復治療項目超過規定數。

（二）醫療設備、材料采購和管理方面存在的問題

1.違規接受醫療設備117.80萬元。其中：

（1）違規接受鈥激光碎石設備及配套材料103.80萬元。

（2）違規接受等離子系統設備14萬元。

2.違規開展合作業務付費38.15萬元。

（1）違規開展軟鏡手術合作79臺次付費35.55萬元。

（2）違規開展體外碎石合作付費2.60萬元。

3.違規使用過期材料。

（三）財務收支管理方面存在的問題

1.虛開發票套取資金設立“小金庫”121678元

虛開零星工程修繕費發票套取資金84246元。

（2）虛開印刷費發票套取資金15640元。

（3）虛開食品發票套取資金21792元。

2.違規向患者收取現金107000元。

違規發放津貼補貼32300 元。

多計收入虛增結余分配資金2176664.20元。

（1）外科多計收入虛增結余分配資金2018995元。

（2）耳鼻咽喉科多計收入虛增結余分配資金157669.20元。5.應繳未繳非稅收入71291元。

（1）縣中醫院2013年對赧場社區村衛生室因違反新農合相關規定給予經濟處罰2人共處罰金4000元，扣除赧場社區2013年全年基藥補助資金16780.58元，合計20780.58元。

（2）縣中醫院2015年至2018年5月共收2016年度和2017年度食堂承包費4000元。

（3）縣中醫院2016年至2018年5月基本賬戶（富滇銀行）和一般賬戶（建行）共產生利息收入46510.42元。

6.中央專項補助資金結余152000元。

違規發放授課費4060元。

8.違規報銷差旅費9012元。

(1)縣中醫院2016年3月15號記賬憑證中多報銷市內交通費50元。

（2）2017年3月48號記賬憑證中多報銷伙食補助762元。（3）出差人員坐夜班車到昆明重復自然天數多報出差費1570元。

（4）超標準多報銷伙食補助 6630元。

9.擴大開支范圍支出轉診費70350元。

10.違規支出應由個人承擔的費用2000元。

11.未按規定申報及代扣代繳應納稅金額457724元。

12.虛增收入1605179.20元。

（1）虛增醫療收入1475579.20元。

（2）虛增其他收入129600元。

13.固定資產重復入賬70000元。

14.未及時清理往來款項。

（1）往來款長期掛賬12350元

（2）往來款科目余額為負數。

15.會計核算不規范。

（1）報賬不及時33322元。一是接待費報銷不及時31202元；二是出差費報賬不及時2120元。

（2）原始單據不規范。一是原始單據沒有經辦人簽字；二是接待餐費中出現燒烤店的發票；三是出差單填制不完整，差旅費分開報銷；四是報銷依據不充分，部分報銷費用由單位職工代領取。

16.績效工資制度執行不嚴。

（1）人員支出費用超過規定比例。

（2）管理費用超過規定比例。

（四）信息系統方面存在的問題

1.一般控制方面存在的問題。

（1）縣中醫院系統環境安全管理控制不到位，機房設置不符合信息系統安全等級保護基本要求，存在安全隱患。

（2）信息機構崗位設置不合理。

（3）信息系統安全保護不到位。

（4）信息系統數據安全保護不到位。

2.應用控制方面存在的問題。

信息系統的部分關鍵信息輸入輸出機制控制不到位，數據的真實性、唯一性沒有得到有效控制。

（2）數據處理邏輯控制不到位。

（3）部分醫療服務收費編碼與標準編碼不一致，存在自立項目、自定標準的問題。

（4）部分業務流程控制不規范，業務人員崗位職責、權限設置不合理。

三、審計處理情況及建議

上述問題，龍陵縣審計局已依法及時出具了審計報告、移送處理書，下達了審計決定書。一是將醫療服務收費違規的問題移送縣發展和改革局處理。二是將醫療設備、材料采購和管理方面及擴大開支范圍支出轉診費存在違規的問題移送縣衛生和計劃生育局處理。三是將中央專項補助資金結余違規的問題移送縣財政局處理。四是將涉稅問題移送縣稅務局處理。五是將同一天實施中醫、物理和康復治療項目超過規定數違規的問題移送縣人力資源和社會保障局處理。六是對其余的問題，責成縣中醫院自行整改規范。

針對審計發現的問題，龍陵縣審計局建議：一是規范醫院收費行為。二是嚴守集中采購管理規程，規范受贈行為。三是加強醫院存貨物資管理、財務管理和會計核算工作。四是嚴格執行績效工資政策，強化依法納稅意識。五是進一步加強醫院信息系統建設工作。

四、審計發現問題整改情況

針對審計發現的問題，縣中醫院高度重視，積極整改。

一是縣中醫院上繳省財政違規資金16.91萬元，上繳縣財政非稅收入7.13萬元。二是將違規向72位患者收取的現金9.50萬元已全部退回患者。三是對財務管理方面存在的問題已作出相應的調賬處理。四是對信息系統方面存在的問題已進行了整改。五是接受縣發改局對違規收取醫療服務費問題作出的行政處罰決定，上繳違法所得198.85萬元。六是接受縣財政局收回中央專項存量資金15.20萬元的處理。七是接受縣稅務局對涉及應繳稅問題的處理，補繳稅金1.90萬元。八是接受縣市場監督管理局對違規使用過期材料給予處罰款2.1萬元的處理。九是接受縣衛生健康局對違規接受醫療設備、違規開展醫療合作、擴大開支范圍支出轉診費等問題的處理。十是接受縣人社局對在同一天實施中醫、物理和康復治療項目超過規定數方面存在問題的處理。十一是對審計建議已積極采納，并逐步落實。